ألغت مصلحة الضرائب المصرية المادة 18 من قانون الضريبة على الدخل، في إطار جهودها لتيسير الإجراءات الضريبية والاستجابة لمطالب المجتمع الضريبي، بما يسهم في الحد من المنازعات وتحسين آليات التعامل بين المصلحة والممولين.
ويطرح إلغاء المادة 18 تساؤلات حول ضريبة الدخل في مصر، وآلية احتسابها، والفئات الخاضعة لها، ومدى تأثير التعديلات الجديدة على النظام الضريبي.
ما هي المادة 18 من قانون الضريبة على الدخل؟
كانت المادة 18 من قانون الضريبة على الدخل تمثل الغطاء التشريعي لإصدار تعليمات تتعلق بنسب صافي الربح والمحاسبة التقديرية والجزافية لبعض الأنشطة.
ومع إلغاء المادة، تتجه مصلحة الضرائب المصرية إلى الاعتماد بصورة أكبر على البيانات والمستندات الفعلية في تحديد الالتزامات الضريبية.
ما الهدف من إلغاء المادة 18؟
أكدت رشا عبد العال، رئيس مصلحة الضرائب المصرية، أن إلغاء المادة 18 يستهدف القضاء على أسباب المنازعات بين مصلحة الضرائب والمجتمع الضريبي، خاصة المنازعات الناتجة عن التقديرات الجزافية.
كما يأتي القرار في إطار دعم التحول الرقمي وتطوير المنظومة الضريبية، إلى جانب تعزيز الاعتماد على البيانات الفعلية عند تحديد الالتزامات الضريبية.
وبالتالي، يستهدف التغيير تحقيق قدر أكبر من الوضوح في التعاملات الضريبية وتقليل الخلافات حول تقدير الأرباح.
ما هي ضريبة الدخل؟
تعد ضريبة الدخل أحد أهم مصادر إيرادات الموازنة العامة للدولة. وتفرض الدولة هذه الضريبة على دخول الأشخاص الطبيعيين والاعتباريين، وفقاً للقواعد والشرائح التي يحددها القانون.
وتشمل الدخول الخاضعة للضريبة، بحسب طبيعة النشاط، الأجور والمرتبات والأرباح التجارية والصناعية والمهنية وغيرها من مصادر الدخل التي يحددها القانون.
ويعتمد نظام ضريبة الدخل على مبدأ تصاعدي بالنسبة إلى دخول الأفراد، بحيث ترتفع نسبة الضريبة مع ارتفاع الدخل الخاضع للضريبة.
ضريبة الدخل في مصر
تمثل ضريبة الدخل في مصر أحد المكونات الرئيسية للنظام الضريبي، وتشرف مصلحة الضرائب المصرية التابعة لوزارة المالية على تطبيق أحكامها وتحصيل المستحقات وفقاً للقانون.
ويحتاج أصحاب الشركات وأصحاب الأنشطة والمهن المختلفة إلى معرفة قواعد حساب ضريبة الدخل ومواعيد تقديم الإقرارات، لتجنب الأخطاء والمخالفات والغرامات.
كيفية حساب ضريبة الدخل على الأفراد؟
تُحسب ضريبة الدخل على الأفراد وفق شرائح تصاعدية، حيث تطبق النسبة المقررة على الجزء الواقع داخل كل شريحة، وليس على إجمالي الدخل دفعة واحدة.
وتشمل الشرائح للعام المالي 2025-2026 ما يلي:
- حتى 40 ألف جنيه: معفى من الضريبة وفقاً لحد الإعفاء الشخصي.
- من 40,001 إلى 55 ألف جنيه: 10%.
- من 55,001 إلى 70 ألف جنيه: 15%.
- من 70,001 إلى 200 ألف جنيه: 20%.
- من 200,001 إلى 400 ألف جنيه: 22.5%.
- أكثر من 400 ألف جنيه: 25%.
مثال على حساب ضريبة الدخل
إذا بلغ الدخل السنوي 100 ألف جنيه، فلا تطبق أعلى نسبة ضريبية على كامل المبلغ.
بل تحسب الضريبة على كل شريحة بشكل منفصل، وفقاً للنسبة المقررة لها، وهو ما يجعل النظام الضريبي تصاعدياً.
كيفية حساب ضريبة الدخل على الشركات؟
تخضع الشركات لضريبة على صافي الأرباح الخاضعة للضريبة، وفقاً لأحكام قانون الضريبة على الدخل.
ويحدد الوعاء الضريبي للشركة بعد إجراء التسويات والخصومات التي يسمح بها القانون، ومن بينها بعض المصروفات والتكاليف المرتبطة بالنشاط.
ما هو الوعاء الضريبي للشركات؟
يقصد بالوعاء الضريبي قيمة الأرباح التي تخضع للضريبة بعد خصم التكاليف والمصروفات التي يسمح القانون بخصمها.
ومن أبرز البنود التي يمكن أن تدخل في حساب الوعاء الضريبي:
- المصروفات الفعلية المرتبطة بالنشاط.
- استهلاك الأصول الثابتة وفقاً للقواعد القانونية.
- بعض مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها، وفقاً للضوابط.
- الخسائر المرحّلة من السنوات السابقة وفقاً للقانون.
- بعض الاشتراكات والتبرعات التي يسمح القانون بخصمها.
مواعيد تقديم الإقرارات الضريبية
تختلف مواعيد تقديم الإقرارات الضريبية بحسب طبيعة الممول ونوع النشاط.
وبصفة عامة، يرتبط تقديم الإقرار السنوي للشركات بنهاية مارس من العام التالي، بينما يقدم الأفراد إقراراتهم في نهاية أبريل، وفقاً للقواعد والمواعيد التي يحددها القانون.
كما توجد التزامات دورية أخرى تتعلق بالدفعات المقدمة والخصم والتحصيل تحت حساب الضريبة.
أهم الإعفاءات الضريبية
يحدد قانون الضريبة على الدخل عدداً من الإعفاءات والحوافز وفقاً لطبيعة النشاط وشروط الاستفادة منها.
وتشمل بعض الحالات التي قد تستفيد من المعاملة الضريبية الخاصة:
- بعض الأنشطة والصناعات التي يحددها القانون.
- بعض مشروعات استصلاح الأراضي الزراعية وفقاً للشروط المقررة.
- بعض الصناديق الاستثمارية وفقاً للأحكام المنظمة.
- بعض الجمعيات والمؤسسات التي تستوفي شروط الإعفاء القانوني.
لذلك، يجب التأكد من شروط كل إعفاء قبل احتسابه عند إعداد الإقرار الضريبي.
الضريبة على توزيعات الأرباح والأرباح الرأسمالية
تخضع بعض توزيعات الأرباح والأرباح الرأسمالية للمعاملة الضريبية التي يحددها القانون، وتختلف القواعد بحسب طبيعة التوزيع أو التصرف في الأوراق المالية.
كما تختلف المعاملة بين الأشخاص الطبيعيين والأشخاص الاعتباريين، لذلك يجب الرجوع إلى الأحكام المنظمة لكل حالة عند حساب الضريبة المستحقة.
ضريبة القيمة المضافة وعلاقتها بضريبة الدخل
إلى جانب ضريبة الدخل في مصر، قد تخضع الشركات والمنشآت لضريبة القيمة المضافة وفقاً لطبيعة السلع والخدمات وحجم النشاط.
وتختلف ضريبة القيمة المضافة عن ضريبة الدخل؛ إذ ترتبط الأولى بالسلع والخدمات الخاضعة لها، بينما ترتبط الثانية بالدخل أو الأرباح الخاضعة للضريبة.
الغرامات والمخالفات الضريبية
قد تترتب على التأخر في تقديم الإقرارات أو عدم الالتزام بالإجراءات الضريبية غرامات وجزاءات وفقاً للقانون.
كما تختلف قيمة الجزاء بحسب نوع المخالفة ومدى تأثيرها، لذلك يجب على الممولين الالتزام بمواعيد تقديم الإقرارات وسداد المستحقات والاحتفاظ بالمستندات المؤيدة للبيانات المقدمة.
كيف يساعد التحول الرقمي في تطبيق ضريبة الدخل؟
تعمل مصلحة الضرائب المصرية على التوسع في التحول الرقمي، بما يشمل منظومة الفاتورة الإلكترونية والإيصال الإلكتروني وغيرها من الأدوات الرقمية.
ويساعد التحول الرقمي على توفير بيانات أكثر دقة عن التعاملات، كما يقلل الاعتماد على الإجراءات الورقية ويتيح للمصلحة والممولين الوصول إلى المعلومات الضريبية بصورة أكثر تنظيماً.
كيف يمكن للشركات تحسين الالتزام الضريبي؟
يمكن للشركات تقليل الأخطاء عند إعداد الإقرارات من خلال اتباع مجموعة من الإجراءات، أبرزها:
- تسجيل جميع المصروفات المرتبطة بالنشاط.
- الاحتفاظ بالفواتير والمستندات المؤيدة للمصروفات.
- متابعة مواعيد تقديم الإقرارات وسداد المستحقات.
- مراجعة الحسابات والبيانات قبل تقديم الإقرار.
- الاستفادة من الخسائر المرحلة وفقاً للقواعد القانونية.
- الاستعانة بمحاسب أو مستشار ضريبي عند الحاجة.
وفي النهاية، يستهدف إلغاء المادة 18 من قانون الضريبة على الدخل تقليل المنازعات المرتبطة بالتقديرات الجزافية، ودعم توجه مصلحة الضرائب نحو الاعتماد على البيانات الفعلية والتحول الرقمي.
كما يساعد فهم قواعد ضريبة الدخل في مصر وطرق حسابها ومواعيد تقديم الإقرارات على تحسين الالتزام الضريبي وتجنب الأخطاء والمخالفات.